La campaña de la declaración de la Renta 2025 comenzó el 8 de abril de 2026 y, entre sus principales novedades para los trabajadores por cuenta propia, destaca la obligación de reflejar en el IRPF el resultado de la regularización de cuotas del RETA correspondiente al ejercicio 2023, notificada por la Seguridad Social a lo largo de 2025.
Si eres autónomo y no tienes claro qué debes incluir en tu declaración ni cómo hacerlo correctamente, en este artículo te lo explicamos con detalle y con ejemplos prácticos.
¿Qué es la regularización de cuotas de autónomos?
Desde que entró en vigor el nuevo sistema de cotización por ingresos reales, los autónomos eligen al comienzo de cada año una base de cotización provisional en función de lo que esperan ganar. Esa elección determina la cuota mensual que se abona a la Seguridad Social durante todo el ejercicio.
Sin embargo, esa cuota tiene carácter provisional. Una vez presentada la declaración del IRPF, la Agencia Tributaria traslada a la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) los rendimientos netos definitivos del autónomo. A partir de ese momento, la Seguridad Social compara los importes cotizados provisionalmente con los que realmente corresponden a los rendimientos reales declarados del ejercicio emitiendo la resolución de regularización correspondiente.
El resultado de esa resolución puede ser de dos tipos:
- Cuota adicional a ingresar: cuando se ha cotizado por debajo de lo que hubiera correspondido según al tramo de bases respecto a sus rendimientos reales.
- Devolución de cuotas: cuando se ha cotizado por exceso. En este caso la Tesorería da la opción de percibir una devolución del exceso o su reconocimiento para futuras prestaciones.
¿Qué regularización hay que declarar en la Renta 2025?
En la Renta 2025, cuyo plazo de presentación va del 8 de abril al 30 de junio de 2026 por vía telemática, los autónomos deben incluir el resultado de la regularización de cuotas del ejercicio 2023, concretamente la que la TGSS notificó a lo largo de 2025.
Este es un punto fundamental que conviene entender bien: no se trata de declarar la regularización del ejercicio 2025, sino la correspondiente a 2023. El proceso lleva aparejado un desfase natural de aproximadamente dos años, ya que la Seguridad Social necesita esperar a que el autónomo presente su declaración del IRPF para conocer los rendimientos definitivos del año que se regulariza, lo cual sucede ya 6 meses después al ejercicio al que se hace referencia, y precisa de otro tanto para revisar y emitir las resoluciones de regularización pertinentes, lo cual extiende la demora aún más.
Criterio de la DGT: ¿en qué ejercicio se imputa?
Cuando se implantó el nuevo sistema de cotización por ingresos reales, surgió entre los asesores fiscales una duda de gran relevancia práctica: ¿en qué ejercicio debe el autónomo reflejar en su IRPF el resultado de la regularización?
La Dirección General de Tributos (DGT) lo aclaró mediante la Consulta Vinculante V0874-25, de 22 de mayo de 2025, que ratifica el criterio establecido en la Consulta V2518-22. La conclusión es la siguiente: la regularización debe imputarse en el ejercicio en que la TGSS la practica y se produce el pago adicional o la devolución, nunca en el ejercicio al que pertenecen originalmente las cuotas.
¿Qué significa esto en la práctica?
- Si la Seguridad Social notificó la regularización de las cuotas de 2023 durante el año 2025, ese ajuste debe declararse en la Renta 2025 (que se presenta entre abril y junio de 2026).
- No es necesario modificar la declaración del IRPF de 2023 ya presentada.
- No se debe presentar ninguna declaración complementaria de ejercicios anteriores.
Este criterio implica que los autónomos no pueden deducir el mayor o menor gasto en el ejercicio al que pertenecen originalmente las cuotas. Tienen que aguardar a que la TGSS resuelva la regularización, lo que puede suponer un desfase de hasta dos ejercicios. Además, según señalan los fiscalistas, con este criterio también se restringe la posibilidad de que los autónomos perciban intereses de demora que les podrían corresponder si se modificaran declaraciones anteriores a su favor.
Cómo afecta a tu declaración: mayor o menor gasto
El tratamiento fiscal del resultado de la regularización depende de si el autónomo tuvo que pagar cuotas adicionales o si la Seguridad Social le devolvió parte de lo cotizado en exceso.
Si tienes que pagar cuotas adicionales
El importe abonado en 2025 a la TGSS como consecuencia de la regularización del año 2023 tendrá la consideración de gasto fiscalmente deducible en la Renta 2025. Se tratará como un mayor gasto en concepto de cotizaciones a la Seguridad Social, lo que reduce el rendimiento neto de la actividad económica y, por tanto, la cuota de IRPF a satisfacer.
Si recibes una devolución de cuotas
Si la Seguridad Social te devolvió cuotas en 2025 porque cotizaste de más en 2023, esa cantidad no se declara como un ingreso nuevo, sino como una minoración del gasto por cuotas a la Seguridad Social en el ejercicio 2025.
Solo en el caso de que la devolución superase el total de las cuotas abonadas en 2025, el importe que exceda sí deberá declararse como un ingreso.
En cualquier caso, como ocurre con el resto de gastos deducibles de la actividad, la diferencia de cuotas debe estar correctamente justificada y registrada en los libros de contabilidad o en los libros registro del autónomo.
Las nuevas casillas del modelo de Renta 2025
Para que los autónomos puedan reflejar estos ajustes de forma ordenada, el modelo de declaración de la Renta 2025 incorpora dos nuevas casillas específicas para la regularización del RETA:
| Casilla | Concepto |
| Regularización a ingresar | Recoge el importe abonado de más a la TGSS, que supone un mayor gasto deducible |
| Regularización a devolver | Recoge la cuota devuelta por la TGSS, que reduce el gasto deducible del ejercicio |
Es fundamental tener en cuenta que estas diferencias no aparecen de forma automática en el borrador que elabora la Agencia Tributaria. El ajuste debe introducirse manualmente por el contribuyente o por su asesor. Quien no cuente con asesoramiento profesional puede pasar por alto este dato y, con ello, dejar de aplicar una deducción que le corresponde legalmente o, en el caso contrario, no declarar correctamente un ingreso.
Ejemplos prácticos
Ejemplo 1: Autónomo que tiene que pagar cuotas adicionales
Un autónomo cotizó en 2023 conforme a una base provisional que resultó ser inferior a la que le correspondía según sus rendimientos reales. En 2025, la TGSS le notifica que debe abonar 1.400 euros adicionales como resultado de la regularización.
¿Cómo lo declara? En la Renta 2025 incluirá esos 1.400 euros como un mayor gasto deducible en concepto de cotizaciones a la Seguridad Social. No debe modificar ni complementar su declaración de 2023.
Ejemplo 2: Autónomo que recibe una devolución
Un autónomo cotizó en 2023 conforme a una base provisional que superó la que le correspondía según sus rendimientos reales. En 2025, la TGSS le devuelve 600 euros.
¿Cómo lo declara? En la Renta 2025 reflejará esos 600 euros como una minoración del gasto deducible por cotizaciones a la Seguridad Social. Si durante 2025 abonó cuotas por un importe superior a 600 euros, simplemente reducirá ese gasto. No debe declarar la devolución como un ingreso independiente.
Errores más habituales que debes evitar
Dado que las casillas son nuevas y los ajustes no se trasladan automáticamente al borrador, estos son los errores que más se repiten entre los autónomos:
- No incluir la regularización en la Renta 2025, dejando sin aplicar un gasto deducible que puede reducir de forma significativa la cuota del IRPF.
- Presentar una declaración complementaria del ejercicio 2023 en lugar de imputar el ajuste en 2025, que es el criterio establecido por la DGT y confirmado mediante consulta vinculante.
- No registrar el resultado de la regularización en los libros, lo que puede generar problemas ante una comprobación de la Agencia Tributaria.
- Confirmar el borrador sin revisar si existe alguna regularización de cuotas pendiente de incluir, ya que este dato no figura en el borrador de forma automática.
- Confundir la regularización de 2023 con la de 2024. La que corresponde declarar en la Renta 2025 es la notificada durante 2025, que corresponde al ejercicio 2023.
Fechas clave de la campaña de la Renta 2025
Para no perder ningún plazo, te recordamos el calendario oficial establecido por la Agencia Tributaria para esta campaña:
| Modalidad de presentación | Fecha de inicio | Fecha límite |
| Presentación por internet | 8 de abril de 2026 | 30 de junio de 2026 |
| Domiciliación bancaria (declaraciones a ingresar) | 8 de abril de 2026 | 25 de junio de 2026 |
| Atención telefónica (cita previa desde el 29 de abril) | 6 de mayo de 2026 | 30 de junio de 2026 |
| Atención presencial en oficinas (cita previa desde el 29 de mayo) | 1 de junio de 2026 | 30 de junio de 2026 |
| Segundo plazo si se fracciona el pago | — | 5 de noviembre de 2026 |
¿Necesitas ayuda con tu declaración?
La declaración de la Renta de un autónomo no se resuelve confirmando el borrador sin más. Cada ejercicio trae consigo novedades, criterios de la Dirección General de Tributos y deducciones que no aparecen de forma automática, y que pueden marcar una diferencia notable en el resultado final.
En Afilco Asesores llevamos más de 35 años ayudando a autónomos y pymes de Valencia a presentar su IRPF de forma correcta y a aprovechar todas las deducciones a las que tienen derecho.
Si tienes dudas sobre cómo declarar la regularización de tus cuotas o sobre cualquier otro aspecto de tu Renta 2025, contacta con nosotros y te ayudamos.
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