En la era digital en la que vivimos, las criptomonedas se han convertido en un tema concurrente en el mundo financiero. Desde Bitcoin hasta Ethereum y más allá, estas monedas virtuales han llamado la atención de inversores, traders y entusiastas de la tecnología por igual. Sin embargo, a medida que estas criptomonedas ganan popularidad, surge una pregunta importante: ¿cómo se deben incluir en la declaración de la renta?
A continuación, explicaremos todo lo que necesitas saber sobre cómo hacer la declaración de la renta si tienes criptoactivos.
¿Qué son las criptomonedas?
Como comentamos en el artículo acerca de la declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero (modelo 721), las criptomonedas son monedas digitales descentralizadas que utilizan la criptografía para garantizar transacciones seguras y para controlar la creación de nuevas unidades. A diferencia de las monedas tradicionales emitidas por los gobiernos, las criptomonedas operan en una red descentralizada llamada blockchain y se trata de una tecnología subyacente que permite transacciones directas entre pares sin necesidad de intermediarios como bancos o instituciones financieras.
¿Cómo incluir las criptomonedas en la declaración de la renta?
Para incluir las criptomonedas en la declaración de la renta ha de cumplimentarse el apartado «Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones» . Al completar este apartado, se deben proporcionar detalles específicos sobre las transacciones realizadas con criptomonedas durante el período fiscal correspondiente. Esto incluye información como la fecha de adquisición de las criptomonedas, el precio de compra, el valor de transmisión al momento de la venta y cualquier otra información relevante relacionada con las operaciones realizadas.
Es importante asegurarse de mantener registros detallados y precisos de todas las transacciones relacionadas con criptomonedas, ya que la falta de documentación adecuada puede acabar generando complicaciones durante el proceso de declaración de impuestos.
Teniendo en cuenta que cada operación, aunque sea permuta de una moneda por otra, genera una ganancia o pérdida con lo que a lo largo del ejercicio pueden llegar a acumularse miles de transacciones, aunque el capital invertido no sea muy elevado y por tanto miles de ganancias o pérdidas que controlar y agrupar por moneda a la hora de confeccionar la declaración.
Esto obliga, salvo que el contribuyente sea un auténtico virtuoso de las anotaciones contables, a utilizar aplicaciones informáticas especializadas en tratar la información que facilitan las propias plataformas, de manera que se obtienen los datos preparados para su incorporación directa en la declaración fiscal.
¿Cuándo se deben incluir las criptomonedas en la declaración de la renta?
Los inversionistas que hayan obtenido beneficios a través de las criptomonedas están sujetos a la obligación de declarar tales ganancias, las cuales pueden originarse de diversas fuentes como la compraventa, staking, actividades de minería, préstamos en plataformas criptográficas, entre otras. Es importante destacar que no existe un umbral mínimo para declarar, por lo que la casilla correspondiente deberá completarse si hay ganancias. Aunque no es obligatorio si no se superan los límites establecidos que obliguen a ello, se recomienda declarar también las pérdidas, ya que pueden ser compensadas en el futuro con ganancias posteriores.
Por lo tanto, la inclusión de las criptomonedas en la declaración de la renta depende de cómo hayan sido adquiridas y utilizadas. A continuación, se explican algunas situaciones comunes:
- Intercambio. Tanto si se han vendido las criptomonedas por dinero fiat como si se han intercambiado por otras criptomonedas, se debe declarar la ganancia o pérdida patrimonial resultante.(no es preciso retirar fondos a moneda bancaria para que se manifieste una ganancia)
- Pago de bienes y servicios. Al utilizar criptomonedas para adquirir bienes y servicios, se está generando una ganancia o pérdida patrimonial que debe ser declarada, ya que con estas operaciones se está obteniendo un bien o servicio valorable que por diferencia con el precio de adquisición de la criptomoneda utilizada para realizar el pago puede generar una ganancia o pérdida patrimonial a incluir en la declaración.
- Minería. Los rendimientos obtenidos por la minería Proof of Work (PoW) deben ser declarados como rendimientos de actividad económica, incurriendo por tanto en la obligación de darse de alta como empresario individual ante la Agencia Tributaria con carácter previo al inicio de la actividad. En el caso de la minería Proof of Stake (PoS), estos se gravan como rendimientos de capital mobiliario y no requieren de una compleja gestión fiscal ni por tanto de alta como empresario individual.
- En caso de sufrir pérdidas, estas también deben ser declaradas. Se recomienda preparar toda la documentación necesaria ante posibles requerimientos de la autoridad fiscal. Las pérdidas pueden compensar otras ganancias patrimoniales, el 25% de los rendimientos de capital mobiliario y pueden trasladarse a los siguientes cuatro años.
- El staking y los airdrops también están sujetos a tributación. El staking se considera rendimiento de capital mobiliario, mientras que los airdrops se gravan como ganancias patrimoniales no derivadas de transmisiones.
¿Cuándo no se debe incluir?
Existen ciertos escenarios en los que no es necesario declarar las criptomonedas en el IRPF:
- Si tu actividad se limita al asesoramiento sobre monedas virtuales o a la simple atención de órdenes de cobro y pago en moneda fiduciaria.
- Si no estás involucrado en servicios de cambio entre monedas virtuales y moneda fiduciaria o entre diferentes monedas virtuales.
- Si tus criptomonedas están almacenadas para largo plazo en tu wallet y no has realizado operaciones con ellas.
¿Cómo calcular el rendimiento obtenido en criptoactivos?
Al declarar criptomonedas, es esencial calcular con precisión las ganancias y pérdidas en las que se ha incurrido durante el ejercicio, lo que implica determinar el valor de mercado al momento de la compra y venta, así como cualquier variación al intercambiar una criptomoneda por otra. Para ello, se utiliza el método FIFO (First In, First Out).
¿Qué es el método FIFO?
El método FIFO es un enfoque contable utilizado para calcular el costo de los activos vendidos, donde se asume que las primeras unidades adquiridas son las primeras en ser vendidas. En el contexto de las criptomonedas, esto significa que, al vender, se considera que se están vendiendo las criptomonedas más antiguas primero. Este método proporciona una forma clara y consistente de calcular ganancias o pérdidas y mantener registros precisos de las transacciones.
Algunas de sus características son:
- Orden cronológico. Las unidades de un activo se consideran vendidas en el orden en que se adquirieron, comenzando por las primeras unidades compradas.
- Transparencia. Proporciona una visión clara y fácil de entender de las transacciones, ya que sigue un orden secuencial de compra y venta.
- Simplicidad. Es un método directo y fácil de aplicar, lo que lo hace popular y ampliamente utilizado en diversos contextos contables y financieros.
- Consistencia. Ayuda a mantener la coherencia en el cálculo de ganancias o pérdidas a lo largo del tiempo y en diferentes transacciones, lo que facilita el seguimiento y la presentación de informes
- Cumplimiento fiscal. Facilita el cumplimiento de las obligaciones fiscales al proporcionar un enfoque claro y transparente para calcular ganancias o pérdidas, lo que puede ser importante al presentar declaraciones de impuestos y cumplir con las regulaciones locales.
¿Cómo tributan este tipo de operaciones ?
Las criptomonedas tributan generalmente como rendimientos de capital o como ganancias patrimoniales, al igual que la inmensa mayoría de activos financieros. Esto significa que las ganancias obtenidas a través de la venta, préstamo o intercambio de criptomonedas están sujetas al impuestos sobre la renta.
Por tanto para las operaciones realizadas en 2023 a declarar como rendimientos del capital o variaciones patrimoniales los tipos de la escala del ahorro aplicables serán los siguientes:
- De 0 a 6.000 euros de ganancia patrimonial, el tipo de la Base del Ahorro aplicable a la ganancia en el Impuesto sobre la Renta será del 19%.
- De 6.000 a 50.000 euros, el tipo será del 21%.
- De 50.000 a 200.000, el tipo será del 23%.
- De 200.000 a 300.000 euros, el tipo será del 27%.
- Por encima de 300.000€ el tipo subirá hasta el 28%
Las ganancias generadas por actividades económicas, como el minado de criptomonedas, son una excepción a la regla y estarían sujetas a tributación en la escala general del IRPF que va del 19% al 49%.
En nuestro artículo del blog sobre la tributación de las criptomonedas podrás ampliar información sobre la tributación de todas estas operaciones con criptoactivos.
En definitiva, la inclusión de las criptomonedas en la declaración de la renta es un proceso complejo pero fundamental para cumplir con las regulaciones fiscales. Si necesitas la ayuda de expertos profesionales en la fiscalidad de las criptomonedas, en nuestra asesoría fiscal en Valencia estaremos encantados de ayudarte en todo lo que necesites. No dudes en contactar con nosotros.